درآمد حاصل از معاملات کارگزار و بورس

منابع بخش به کد درآمد داخلی است مگر اینکه به طور دیگری ذکر شده باشد.

دستورالعمل برای فرم 109 9-B - مواد مقدماتی

تحولات آینده

برای آخرین اطلاعات در مورد تحولات مربوط به فرم 1099-B و دستورالعمل های آن ، مانند قانون تصویب شده پس از انتشار ، به IRS. Gov/Form1099B بروید.

یادآوری

علاوه بر این دستورالعمل های خاص ، شما همچنین باید از دستورالعمل های عمومی 2023 برای بازده اطلاعات خاص استفاده کنید. این دستورالعمل های کلی شامل اطلاعات مربوط به موضوعات زیر است.

چه زمانی و کجا پرونده را تشکیل دهید.

بازده اصلاح شده و باطل.

اظهارات به گیرندگان.

شماره شناسایی مالیات دهندگان (قلع).

تعاریف اصطلاحات قابل استفاده برای اهداف فصل 4 که در این دستورالعمل ها ارجاع شده است.

سایر مباحث کلی.

نسخه های قابل پر کردن آنلاین.

برای سهولت در مورد الزامات مبلمان بیانیه ، نسخه های B ، C ، 1 و 2 به صورت آنلاین با فرمت PDF قابل پر کردن در IRS. Gov/Form1099B هستند. برای تهیه اظهارات به گیرندگان و برای حفظ پرونده های خود می توانید این نسخه ها را بصورت آنلاین تکمیل کنید.

دستورالعمل برای فرم 109 9-B - محتوای اصلی

دستورالعمل های خاص

یک کارگزار یا بورس بورس باید برای هر شخص فرم 1099-B را تشکیل دهد:

برای آنها کارگزار فروخته شده است (از جمله فروش کوتاه) ، کالاها ، قراردادهای آتی تنظیم شده ، قراردادهای ارزی خارجی (مطابق با قرارداد پیش رو یا قرارداد آتی تنظیم شده) ، قراردادهای رو به جلو ، ابزارهای بدهی ، گزینه ها ، قراردادهای آینده اوراق بهادار و غیره. پول نقد

چه کسی پول نقد ، سهام یا ملک دیگری را از شرکتی دریافت کرده است که کارگزار می داند ، یا دلیل آن را می داند ، سهام خود را در دستیابی به کنترل به دست آورده است یا تغییر قابل توجهی در ساختار سرمایه قابل گزارش در فرم 8806 ، بازده اطلاعات برای کسب داشته است. کنترل یا تغییر اساسی در ساختار سرمایه. یا

که از طریق مبادله Barter ، املاک یا خدمات را رد و بدل کردند.

بودجه فرصت های واجد شرایط

یک صندوق فرصت واجد شرایط (QOF) یک وسیله نقلیه سرمایه گذاری است که به عنوان یک شرکت یا مشارکت به منظور سرمایه گذاری در دارایی های منطقه فرصت واجد شرایط سازماندهی شده است. به بخش 1400Z-2 (د) مراجعه کنید.

گزارش دادن به سرمایه گذاری های QoF.

بدون در نظر گرفتن هویت شخصی که از آن دفع شده است ، تمام منافع منافع را در QOF گزارش دهید. به عنوان مثال ، اگر شخص یک شرکت است ، باز هم باید فرم 1099-B را ثبت کنید. یک تمایل شامل هرگونه سرمایه گذاری (خواه برای بررسی است یا خیر) ، از جمله با هدیه یا وراثت.

بدون توجه به اینکه چه تعداد از مواردی که هر شخص در سال تقویم ایجاد کرده است ، هر یک را در فرم جداگانه 1099-B گزارش دهید. استثنائات گزارش در مورد کارگزاران ، و استثنائات گزارشگری تحت مبادلات Barter ، بعداً ، در مورد منافع موجود در QOF صدق نمی کند. اگر شما یک QoF هستید که یک کارگزار یا مبادله ای نیست و نمی دانید که یک کارگزار یا بورس مبادله ای از علاقه به QOF خبر داده است ، سپس موارد زیر را به صورت فرم به روشی که برای موارد و جعبه های مربوطه انجام می شود ، تکمیل کنید. واد

جعبه 1a. برای منافع موجود در QOF ، توضیحات مناسب را وارد کنید. به عنوان مثال ، برای سهام ، تعداد سهام یا واحدها را وارد کنید. برای مشارکت ، درصد سرمایه گذاری را وارد کنید.

جعبه 1B. اگر شناخته شده باشد تاریخ خرید هرگونه علاقه به QoF را وارد کنید.

جعبه 1c. تاریخ استفاده از هرگونه علاقه به Qof را وارد کنید.

جعبه 1d. در صورت شناخته شدن ، درآمد ناخالص نقدی را از هرگونه علاقه به QoF وارد کنید.

کادر 3. کادر "QOF" را برای گزارش دادن علاقه به QoF بررسی کنید.

QOFS باید بیانیه ای را به شخصی که علاقه به سرمایه گذاری QOF را دفع کرده است ، ارائه دهد. برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد اظهارات مبله ، به قسمت M در دستورالعمل های عمومی 2023 برای بازده اطلاعات خاص مراجعه کنید.

اگر شما یک کارگزار یا بورس بورس هستید ، از جمله QOF که یک کارگزار یا بورس است ، فرم کامل 1099-B را طبق معمول برای همه منافع در QOFS انجام دهید. دستورالعمل های خاص را برای کارگزاران یا مبادلات Barter دنبال کنید (به عنوان مثال ، گزارش مبنای سرمایه گذاری QoF که یک امنیت تحت پوشش است). بسته به ماهیت علاقه دفع شده ، تمام جعبه ها را در صورت لزوم تکمیل کنید. به عنوان مثال ، اگر سرمایه گذاری QoF سهام باشد ، برای گزارش هزینه یا مبنای دیگر باید جعبه 1E را تکمیل کنید. همچنین ، شما باید جعبه QOF را در کادر 3 برای همه موارد سرمایه گذاری QoF بررسی کنید.

کارگزار

یک کارگزار هر شخصی است که در دوره عادی تجارت یا تجارت ، آماده است تا فروش دیگران را انجام دهد. یک کارگزار ممکن است شامل یک فرد ایالات متحده یا خارجی یا یک واحد دولتی و هر آژانس فرعی باشد.

شما یک کارگزار در نظر گرفته می شوید:

شما یک موظف هستید که مرتباً تعهدات بدهی خود را صادر و بازنشسته می کنید ، یا

شما شرکتی هستید که به طور مرتب سهام خود را بازخرید می کند.

با این حال ، برای فروش ، بازخرید یا بازنشستگی در یک دفتر در خارج از ایالات متحده ، فقط یک پرداخت کننده ایالات متحده یا واسطه ایالات متحده یک کارگزار است. به بخش های مقررات 1. 6045-1 (g) (1) و 1. 6049-5 (c) (5) مراجعه کنید.

شما کارگزار در نظر گرفته نمی شوید:

شما شرکتی هستید که سهام Odd-Lot را از سهامداران خود به صورت نامنظم خریداری می کنید (مگر اینکه حقایق دیگری را نشان دهند) ،

شما یک مزرعه را برای شخص دیگری مدیریت می کنید ، یا

شما یک سازمان بین المللی هستید که بدهی خود را بازخرید یا بازنشسته می کنید. به بخش مقررات 1. 6045-1 (الف) (1) مراجعه کنید.

گزارش نویسی

چه تعداد معاملات برای گزارش در مورد هر فرم.

گزارش هر معامله (غیر از معاملات آتی ، ارز خارجی یا قراردادهای بخش 1256) در فرم جداگانه 1099-B. معاملات مربوط به معاملات آتی ، ارز خارجی یا قراردادهای بخش 1256 را به صورت کل گزارش دهید. با این حال ، شما ممکن است این قراردادها را به صورت کل به صورت جداگانه 1099-B برای هر نوع قرارداد گزارش دهید.

چند فرم برای هر معامله.

فروش هر یک از انواع زیر اوراق بهادار را در فرم جداگانه 1099-B گزارش دهید ، حتی اگر هر سه نوع در یک معامله واحد فروخته شوند.

اوراق بهادار تحت پوشش (بعداً تعریف شده) با افزایش یا ضرر کوتاه مدت.

اوراق بهادار تحت پوشش با افزایش یا ضرر بلند مدت.

اوراق بهادار بدون پوشش (اوراق بهادار که اوراق بهادار پوشانده نشده اند) اگر هنگام گزارش فروش خود ، کادر 5 را چک کنید.

بسته شدن معاملات

در مورد گزینه ، یک قرارداد آتی تنظیم شده ، یک قرارداد آتی اوراق بهادار یا یک قرارداد رو به جلو ، یک فروش شامل هرگونه معامله بسته است. معامله پایانی یک پایان ، انقضا ، تسویه حساب ، ترک یا خاتمه دیگر موقعیت است (که شامل یک حق یا تعهد تحت یک قرارداد رو به جلو ، یک قرارداد آتی تنظیم شده ، یک قرارداد آینده اوراق بهادار یا گزینه ای است).

مثال.

گزینه ای که یک امنیت تحت پوشش است ، همچنین در صورت معامله بسته ، پایه و اساس صفر در گزینه را دارد ، -0- را در کادر 1E وارد کنید.

اظهارات جایگزین.

کارگزارانی که از اظهارات جایگزین استفاده می کنند ممکن است بتوانند معاملات مشتری را گزارش دهند (فروش سهام (فرم 1099-B) ، بهره به دست آمده (فرم های 1099-int و 1099-OID) ، سود سهام (فرم 1099-DIV) و مالیات های خارجی پرداخت شده (فرم 1099-Div و 1099-int) برای سال در یک بیانیه جایگزین واحد. برای جزئیات بیشتر ، به میخانه مراجعه کنید. 1179 ، قوانین و مشخصات عمومی برای فرم های جایگزین 1096 ، 1098 ، 1099 ، 5498 و برخی دیگر از بازده های اطلاعات دیگر ، در irs. gov/pub1179 ، که قوانین مربوط به فرم های جایگزین را ارائه می دهد.

اطلاعات اضافی مورد نیاز برای اوراق بهادار تحت پوشش.

برای هر فروش یک امنیت تحت پوشش که برای آن برای ثبت فرم 1099-B لازم است ، تاریخ خرید (کادر 1B) را گزارش کنید. چه سود یا ضرر کوتاه مدت باشد یا بلند مدت باشد و اینکه آیا بخشی از سود یا ضرر معمولی است (کادر 2). هزینه یا مبنای دیگر (جعبه 1E) ؛میزان تخفیف بازار جمع شده (کادر 1F) ؛و ضرر به دلیل فروش شستشو (جعبه 1G) مجاز نیست. هنگام فروش امنیت بدون پوشش و گزارش آن در فرم جداگانه 1099-B ، می توانید کادر 5 را بررسی کنید و جعبه های 1B ، 1E ، 1F ، 1G و 2 خالی را ترک کنید. اگر کادر 5 را بررسی کنید ، می توانید اطلاعات درخواست شده در جعبه های 1B ، 1E ، 1F ، 1G و 2 را گزارش دهید و به دلیل عدم گزارش صحیح این اطلاعات ، در زیر بند 6721 یا 6722 مجازات نمی شود.

مثال.

مشتری شما بلا سهام سهام را در شرکت ABC در آوریل 2001 ، آوریل 2022 و اوت 2022 خریداری کرده است. سهام سهام خریداری شده در سال 2022 اوراق بهادار تحت پوشش است. سهام سهام خریداری شده در آوریل 2001 اوراق بهادار بدون پوشش است. در ژوئن سال 2023 ، بلا تمام سهام را در یک معامله واحد به فروش می رساند. حتی اگر سهام در یک معامله واحد فروخته شده باشد ، شما باید فروش اوراق بهادار تحت پوشش را در دو فرم جداگانه 2023 1099-B گزارش دهید (یکی برای اوراق بهادار خریداری شده در آوریل 2022 با افزایش یا ضرر طولانی مدت و یکی برای اوراق بهادار خریداری شدهدر اوت 2022 با افزایش یا ضرر کوتاه مدت). شما باید فروش اوراق بهادار بدون پوشش را در فرم سوم 1099-B یا در فرم 1099-B که گزارش فروش اوراق بهادار تحت پوشش خریداری شده در آوریل 2022 (گزارش سود یا ضرر بلند مدت) گزارش می دهد ، گزارش دهید. در صورت گزارش اوراق بهادار بدون پوشش در فرم سوم 1099-B ، می توانید کادر 5 را بررسی کنید. اگر کادر 5 را بررسی کنید ، ممکن است جعبه های 1B ، 1E و 2 خالی را ترک کنید یا ممکن است جعبه های 1B ، 1E و 2 را تکمیل کنید و به دلیل عدم گزارش صحیح این اطلاعات ، در زیر بخش 6721 یا 6722 مجازات نباشید.

فروش کوتاه اوراق بهادار.

گزارش فروش كوتاهی را كه پس از سال 2010 وارد شده است ، گزارش ندهید تا سال یك مشتری امنیتی را برای برآورده كردن تعهد فروش كوتاه ارائه دهد ، مگر اینکه از پشتیبان گیری استفاده شود. بعداً از پشتیبان گیری دیدن کنید. بخش های 1259 (فروش سازنده) و 1233 (ساعت) (فروش کوتاه املاک که بی ارزش می شود) را نادیده بگیرید. فروش کوتاه را در یک فرم واحد 1099-B گزارش دهید مگر اینکه:

شما در حال گزارش سود یا ضرر کوتاه مدت و بلند مدت از یک فروش کوتاه مدت با تحویل اوراق بهادار تحت پوشش هستید (همانطور که قبلاً در زیر چند فرم برای هر معامله توضیح داده شده است) ،

اوراق بهادار تحویل داده شده برای بستن فروش کوتاه شامل اوراق بهادار تحت پوشش و اوراق بهادار بدون پوشش (همانطور که قبلاً در مورد چند فرم برای هر معامله توضیح داده شد) ، یا

از پشتیبان گیری وجود داشت و شرایط دیگر اعمال می شود (بعداً به نگه داشتن پشتیبان گیری مراجعه کنید).

گزارش در مورد فرم 1099-B اطلاعات مربوط به امنیت فروخته شده برای افتتاح فروش کوتاه ، با استثنائات شرح داده شده در بندهای زیر.

در کادر 1A ، مقدار امنیت تحویل داده شده را برای بستن فروش کوتاه گزارش دهید.

در کادر 1B ، تاریخ خرید امنیتی را که برای بسته شدن فروش کوتاه ارائه شده است ، گزارش دهید.

در کادر 1C ، تاریخ تحویل امنیت را برای بستن فروش کوتاه گزارش دهید.

در کادر 1E ، مبنای تعدیل شده امنیتی را که برای بسته شدن فروش کوتاه ارائه شده است ، گزارش دهید.

در کادر 2 ، گزارش دهید که آیا هرگونه افزایش یا ضرر در بسته شدن فروش کوتاه مدت کوتاه مدت یا بلند مدت بر اساس تاریخ کسب امنیت تحویل داده شده برای بستن فروش کوتاه است. در صورت وجود بخش 1233 (د) را اعمال کنید.

اگر فروش کوتاه با تحویل یک امنیت بدون پوشش بسته شده باشد ، می توانید کادر 5 را بررسی کنید. در این حالت ، لازم نیست جعبه های 1B ، 1E و 2. را تکمیل کنید. کادر 5 را بررسی کنید ، شما به دلیل عدم گزارش صحیح این اطلاعات ، در بند 6721 و 6722 مجازات نخواهید شد.

اگر یک تعهد فروش کوتاه با تحویل امنیتی که به حساب مشتری همراه با بیانیه نقل و انتقالات نشان می دهد که امنیت وام گرفته شده است ، برآورده می شود ، به بخش مقررات 1. 6045-1 (ج) (3) (xi) (c) مراجعه کنید.

در مورد فروش کوتاه ، می توانید از پشتیبان گیری نیز استفاده کنید:

از درآمد ناخالص هنگام باز شدن فروش کوتاه ، یا

اگر انتظار دارید بتوانید سود حاصل از فروش کوتاه را در آن زمان تعیین کنید ، از هر سود حاصل از فروش کوتاه است.

نگهدارنده پشتیبان

اگر از پس انداز پشتیبان گرفته شده از درآمد ناخالص هنگامی که یک فروش کوتاه در سال 2023 افتتاح شد ، اما فروش کوتاه تا پایان سال 2023 بسته نشده بود ، فرم 2023 فرم 1099-B را تشکیل داد. گزارش مالیاتی که در کادر 4 قرار دارد گزارش دهید. جعبه های شماره دیگر را خالی بگذارید. همانطور که در بالا توضیح داده شد ، فرم نهایی 1099-B را برای سال بسته شود ، اما مالیات 2023 را در آن فرم 1099-B شامل نمی شود.

اعتماد سرمایه گذاری ثابت به طور گسترده (WHFITS).

معتمدان و واسطه ها باید میزان پرداختهای اصلی جزئی غیر PRO RATA را گزارش دهند (همانطور که در مقررات بخش 1. 671-5 (ب) (13) تعریف شده است) ، درآمد حاصل از اعتماد (همانطور که در بخش مقررات 1. 671-5 (ب) تعریف شده است (21)) ، درآمد دارایی بازخرید (همانطور که در مقررات بخش 1. 671-5 (ب) (14) تعریف شده است) ، درآمد حاصل از بازخرید (همانطور که در مقررات تعریف شده است 1. 671-5 (ب) (15)) ، دارایی فروش (همانطور که در مقررات تعریف شده است. بخش 1. 671-5 (ب) (17)) ، و درآمد حاصل از فروش (طبق مقررات بخش 1. 671-5 (ب) (18) تعریف شده است که به یک دارنده علاقه اعتماد (TIH) برای سال تقویم در فرم 1099 منتسب می شود-B

برای تعیین میزان هر مورد از عواید در فرم 1099-B ، به طور کلی ، به بخش مقررات 1. 671-5 مراجعه کنید. اگر متولی اطلاعات WHFIT را با استفاده از قوانین بندرگاه ایمن در بخش مقررات بخش 1. 671-5 (1) یا (g) (1) ارائه دهد ، متولی یا واسطه باید مبلغ گزارش شده در فرم های 1099 را طبق مقررات بخش 1. 671-5 تعیین کند (f) (2) یا (g) (2) ، در صورت لزوم.

جعبه 5 را چک کنید و جعبه های 1B ، 1E و 2 خالی را در صورت:

شما یک کارگزار هستید که از فروش امنیتی که توسط WHFIT به معتمد WHFIT نگهداری می شود ، گزارش می دهد. یا

شما یک معتمد یا واسطه ای از WHFIT که گزارش های اصلی جزئی غیر PRO RATA ، درآمد حاصل از فروش اعتماد ، درآمد حاصل از بازپرداخت ، درآمد حاصل از بازخرید ، درآمد دارایی فروش و درآمد حاصل از فروش را به TIH نشان می دهید.

الزام به ارائه بیانیه اطلاعات مالیاتی به TIH.

بیانیه اطلاعات مالیاتی که شامل اطلاعات ارائه شده به IRS در فرم 1099-B ، و همچنین اطلاعات اضافی مشخص شده در آیین نامه بخش 1. 671-5 (E) است ، باید به TIHS ارائه شود. بیانیه اطلاعات مالیاتی مکتوب که برای سال 2023 به TIH ارائه شده است ، در تاریخ 15 مارس 2024 قرار دارد. مقدار یک مورد از هزینه اعتماد که به TIH قابل انتساب است باید در بیانیه اطلاعات مالیاتی ارائه شده به TIH گنجانده شود و باشدلازم نیست در جعبه 5 در فرم 1099-Div گنجانده شود. برای لیست کاملی از موارد اطلاعاتی که باید در بیانیه به TIH درج شوند ، به بخش مقررات بخش 1. 671-5 (ه) مراجعه کنید.

دستیابی به کنترل یا تغییر اساسی در ساختار سرمایه.

فرم پرونده 1099-B برای هر مشتری که از شرکتی که می شناسید ، پول نقد ، سهام یا سایر دارایی دریافت کرده اید ، یا دلیلی برای دانستن آن بر اساس اطلاعات به راحتی در دسترس دارید ، باید از انتقال ملک به بخش 367 (الف) از انتقال املاک تشخیص دهدیک شرکت خارجی در دستیابی به کنترل یا تغییر قابل توجه در ساختار سرمایه قابل گزارش در فرم 8806. اطلاعات به راحتی در دسترس شامل اطلاعاتی از یک سازمان پاکسازی ، مانند شرکت اعتماد سپرده گذاری (DTC) یا از اطلاعات منتشر شده در وب سایت IRS است.

برای اطلاعات بیشتر ، به فرم 8806 ، موجود در irs. gov/form8806 مراجعه کنید.

شما در صورت گزارش گزارش پول از فروش در فرم دیگر 1099-B ، لازم نیست فرم دوم 1099-B را برای مشتری که فقط برای سهام خریداری شده در خرید کنترل دریافت کرده اید ، ثبت کنید. شما همچنین نیازی به ثبت فرم 1099-B برای مشتری که یک گیرنده معاف است (تحت بخش مقررات 1. 6045-1 (c) (3) (i) یا 1. 6043-4 (b) (5)). برای لیستی از گیرندگان معاف ، به دستورالعمل های فعلی فرم 1099-CAP مراجعه کنید.

مبلغ کل پول نقد و ارزش بازار منصفانه (FMV) هر سهام و سایر دارایی های دریافت شده در ازای سهام موجود در بازداشت خود را وارد کنید. همچنین ، کادر 7 را بررسی کنید.

در کادر 1A ، نام شرکت و تعداد سهام سهام شرکت شما را که در آن رد و بدل شده بود نشان دهید. همچنین کلاس یا کلاس های سهام (به عنوان مثال ، ترجیح داده شده ، مشترک و غیره) را که مبادله شده اند ، چه برای پول نقد و چه ملک دیگر وارد کنید. کلاس را به طور خلاصه متناسب با ورودی. به عنوان مثال ، "C" را برای سهام مشترک ، "P" برای ترجیح داده شده یا "O" برای دیگری وارد کنید. همچنین هر زیر کلاس را مختصر کنید.

جعبه های شماره دیگر و کادر شماره Cusip را خالی بگذارید مگر اینکه از شما بخواهید فرم 1099-B را ثبت کنید تا عواید خود را از خرید کنترل یا تغییر اساسی در ساختار سرمایه به مشتری پرداخت کنید و تصمیم بگیرید که یک فرم را تهیه و تهیه کنید1099-B برای مبالغ گزارش شده در هر دو بخش مقررات 1. 6045-1 و 1. 6045-3. اگر تصمیم دارید گزارش را برای هر دو ترکیب کنید ، سایر معاملات را که ممکن است مشتری در طول سال با گزارش کسب کنترل یا تغییر در ساختار سرمایه داشته باشد ، ترکیب نکنید. همچنین ، در کادر 1E ، اساس کل سهام مشتری را گزارش کنید. مبلغی را در کادر 1E که بیشتر از مقدار وارد شده در کادر 1D است وارد نکنید.

پول نقد در حساب تحویل.

برای فروش اوراق بهادار از طریق "پول نقد در تحویل" یا حساب مشابه ، فقط کارگزاری که درآمد ناخالص را از فروش در برابر تحویل اوراق بهادار فروخته شده دریافت می کند ، برای گزارش فروش لازم است. با این حال ، اگر مشتری چنین کارگزار "کارگزار شخص دوم" باشد که یک گیرنده معاف است ، فقط کارگزار شخص دوم برای گزارش فروش موظف است.

ارز خارجی.

اگر مبلغ خرید یا درآمد حاصل از فروش به ارز خارجی پرداخت شود، باید میزان ارز خارجی را به دلار آمریکا گزارش کنید. به طور کلی، شما باید مبلغ قابل گزارش (به غیر از مبالغی که نشان دهنده سود انباشته یا تخفیف اصلی است) را از تاریخ دریافت، اعتبار یا پرداخت، هرکدام که اعمال می شود، با نرخ لحظه ای یا با پیروی از یک قرارداد نرخ لحظه ای معقول تعیین کنید. مانند نرخ نقدی پایان ماه یا متوسط نرخ نقدی ماهانه. هنگام گزارش خرید یا فروش اوراق بهادار معامله شده در یک بازار اوراق بهادار مستقر، باید مبالغ دلار آمریکا را که باید گزارش شود (به غیر از مبالغی که نشان دهنده سود انباشته یا تخفیف اصلی است) از تاریخ تسویه، به نرخ لحظه ای یا توسط تعیین کنید. پیروی از یک قرارداد نرخ نقطه ای معقول. بخش مقررات 1. 6045-1(d)(8) را ببینید.

به طور کلی، پرداخت‌های مبالغ ارزی که نشان‌دهنده سود انباشته یا تخفیف انتشار اصلی است، باید با استفاده از نرخ متوسط دوره تعهدی بهره ترجمه شود، اگرچه مشتریان خاصی ممکن است انتخاب کنند که این مبالغ را با استفاده از نرخ لحظه‌ای در آخرین روز دوره تعلق سود ترجمه کنند. به بخش‌های مقررات 1. 988-2(b)(2) و 1. 6045-1(n)(4)(v) مراجعه کنید.

پرداخت های جایگزین

در فرم 1099-B، پرداخت های جایگزین را به جای سود سهام و بهره معاف از مالیات گزارش نکنید. در عوض، این پرداخت‌ها را در کادر 8 فرم 1099-MISC، درآمد متفرقه گزارش کنید. بخش 6045(d) و دستورالعمل‌های فرم‌های 1099-MISC و 1099-NEC را ببینید.

اختیار سهام اعطا شده در ارتباط با عملکرد خدمات.

اگر یک کارمند، کارمند سابق، یا ارائه‌دهنده خدمات دیگر، در ارتباط با عملکرد خدمات، سهام قابل توجهی از سهام را از اعمال اختیار معامله به دست آورد و آن سهام را از طریق یک کارگزار در همان روز بفروشد، کارگزار می‌تواندنیازی به گزارش فروش در فرم 1099-B نیست. برای جزئیات، Rev. Proc. 50-2002، که در صفحه 173 بولتن درآمد داخلی 2002-29 در IRS. gov/pub/irs-irbs/irb02-29. pdf است.

فروش مشارکتی.

اگر طبق بخش 6045، برای انتقال سود مشارکت باید اظهارنامه ای توسط کارگزار در فرم 1099-B ارائه شود، فرم 8308، گزارش فروش یا مبادله برخی از منافع مشارکت، نیازی به ثبت ندارد.

استثناها.

کارگزاران ملزم به تشکیل پرونده نیستند، اما ممکن است فرم 1099-B را برای موارد زیر ارسال کنند.

فروش برای دریافت کنندگان معاف از جمله موارد زیر.

آرچر MSA ها و حساب های پس انداز بهداشتی (HSAs).

ایالات متحده یا هر ایالت یا زیرمجموعه سیاسی ایالات متحده یا هر ایالت.

شرکت هابا این حال، برای دستورالعمل‌هایی در مورد چگونگی دانستن اینکه آیا مشتری برای این منظور شرکت است یا خیر، بعداً به شناسایی یک شرکت مراجعه کنید. همچنین، اگر شرکت S اوراق بهادار تحت پوشش را پس از سال 2011 به دست آورد، باید فرم 1099-B را برای فروش اوراق بهادار تحت پوشش (که بعداً تعریف می‌شود) توسط یک شرکت S تشکیل دهید.

فروش آغاز شده توسط دلالان در اوراق بهادار و موسسات مالی.

فروش توسط متولیان و متولیان، مشروط بر اینکه فروش در فرم 1041، اظهارنامه مالیات بر درآمد ایالات متحده برای املاک و امانت گزارش شده باشد.

فروش سهام در یک شرکت سرمایه گذاری تحت نظارت که یک صندوق بازار پول است.

پرداخت های متعهد به موارد زیر

تعهدات غیرقابل انتقال، مانند اوراق قرضه پس انداز یا سی دی.

تعهداتی که درآمد ناخالص آنها در فرم های 1099 دیگر گزارش شده است، مانند کوپن های سلب شده صادر شده قبل از 1 ژوئیه 1982.

تعهدات تقاضای قابل وصول صادر شده قبل از 1 ژانویه 2014، بدون حق بیمه یا تخفیف.

فروش ارز خارجی مگر اینکه تحت یک قرارداد آتی رو به جلو یا تنظیم شده که نیاز به تحویل ارز خارجی دارد.

فروش سهام کسری سهام در صورت درآمد ناخالص کمتر از 20 دلار است.

در صورت عدم انجام نقل و انتقالات موقت ، بازنشستگی های مربوط به ورود کتاب یا فرم ثبت شده صادر شده قبل از 1 ژانویه 2014.

فروش افراد معاف از خارجی ها مطابق مقررات بخش 1. 6045-1 (گرم) (1) تعریف شده است.

فروش گواهینامه های شرکت اعتباری کالا.

فروش یا فروش کالاهای کشاورزی. بعداً به فروش محل یا رو به جلو کالاهای کشاورزی مراجعه کنید.

برخی از فروش فلزات گرانبها. بعداً به فروش فلزات گرانبها مراجعه کنید.

کمک های مالی یا خرید گزینه ها ، خرید به دلیل تمرینات گزینه های تماس یا ورود به قراردادهایی که نیاز به تحویل املاک شخصی یا علاقه در آن دارند.

فروش (از جمله بازنشستگی) از تعهدات کوتاه مدت صادر شده در تاریخ 1 ژانویه 2014 صادر شده است. با این وجود ، یک کارگزار ممکن است لازم باشد فرم 1099 را برای بهره یا تخفیف شماره اصلی در یک تعهد کوتاه مدت ثبت کند.

شناسایی یک شرکت

برای فروش اوراق بهادار تحت پوشش (بعداً تعریف شده) که پس از سال 2011 به دست آمد ، شما نمی توانید به بخش مقررات 1. 6049-4 (c) (1) (ii) (الف) اعتماد کنید تا بگویید مشتری یک شرکت است. با این حال ، برای فروش همه اوراق بهادار ، اگر یکی از اظهارات زیر صحیح باشد ، می توانید با مشتری به عنوان یک گیرنده معاف رفتار کنید.

نام مشتری شامل اصطلاح "شرکت بیمه" ، "شرکت جبران خسارت" ، "شرکت بیمه اتکایی" یا "شرکت اطمینان" است.

نام مشتری نشان می دهد که این نهاد به عنوان یک شرکت به خودی خود در بخش مقررات مربوط به بخش 301. 7701-2 (ب) (8) (i) ذکر شده است.

شما یک گواهی معافیت به درستی تکمیل شده در فرم W-9 دریافت می کنید که نشان می دهد مشتری یک شرکت S نیست.

شما یک فرم W-8 دریافت می کنید که شامل یک گواهینامه است که شخصی که نام آن در فرم است یک شرکت خارجی است.

فروش یا فروش کالاهای کشاورزی.

کالاهای کشاورزی شامل دانه ، خوراک ، دام ، گوشت ، دانه روغن ، چوب و فیبر است. فروش لکه ای یک فروش است که منجر به تحویل تقریباً فوری کالا می شود. فروش رو به جلو فروش تحت قرارداد رو به جلو است. با این حال ، فروش و تبادل چوب برای پرداخت های جمع باید در فرم 1099-S ، درآمد حاصل از معاملات املاک و مستغلات گزارش شود.

گزارش فروش کالاهای کشاورزی تحت یک قرارداد آتی تنظیم شده ، فروش منافع مشتق در کالاهای کشاورزی و فروش رسیدهای کالاهای کشاورزی صادر شده توسط یک انبار تعیین شده در فرم 1099-B. یک انبار تعیین شده یک انبار ، سپرده گذاری یا سایر نهادهای مشابه است که توسط یک مبادله کالایی تعیین شده است که در آن یا نوع خاصی از کالاهای کشاورزی برای برآورده کردن یک قرارداد آتی تنظیم شده قابل تحویل است. فروش رسیدهای انبار صادر شده توسط هر انبار دیگر قابل گزارش نیست.

فروش فلزات گرانبها.

فروش یک فلز گرانبها (طلا ، نقره ، پلاتین یا پالادیوم) به هر شکلی که کمیسیون معاملات معاملات آتی کالا (CFTC) تجارت را با قرارداد آتی تنظیم شده (RFC) تصویب نکرده است ، قابل گزارش نیست. علاوه بر این ، حتی اگر فروش از یک فلز گرانبها به شکلی باشد که CFTC معاملات RFC را تصویب کرده است ، فروش قابل گزارش نیست اگر مقدار ، وزن یا تعداد موارد ، کمتر از حداقل مقدار مورد نیاز برای برآورده کردن باشدRFC تأیید شده توسط CFTC.

به عنوان مثال ، یک کارگزار که یک سکه طلای واحد را می فروشد ، نیازی به پرونده 1099-B ندارد حتی اگر سکه از چنین فرم و کیفیتی باشد که می تواند برای برآورده کردن RFC تأیید شده توسط CFTC در صورتی که تمام قراردادهای تأیید شده توسط CFTC برای سکه های طلایی تحویل داده شود ، تحویل داده شود. در حال حاضر برای تحویل حداقل 25 سکه فراخوانی می کنید.

فروش فلزات گرانبها برای یک مشتری واحد در طی یک دوره 24 ساعته باید جمع شود و به عنوان یک فروش واحد درمان شود تا مشخص شود که آیا این استثناء اعمال می شود. این استثناء در صورتی که کارگزار بداند یا دلیلی برای دانستن اینکه مشتری ، به تنهایی یا با یک شخص مرتبط ، برای جلوگیری از گزارش اطلاعات ، درگیر فروش است ، صدق نمی کند.

گواهی معافیت.

یک کارگزار ممکن است به یک گیرنده معافیت نیاز داشته باشد تا فرم W-9 را به درستی تکمیل کند ، درخواست شماره شناسایی و صدور گواهینامه مالیات دهندگان یا فرم مشابه شود. یک کارگزار ممکن است با یک گیرنده معاف رفتار کند که نتواند این کار را به عنوان گیرنده ای انجام دهد که معاف نیست. برای اطلاعات بیشتر به بخش J در دستورالعمل های عمومی 2023 مراجعه کنید.

بیانیه انتقال

هر شخصی که حضانت یک امنیت مشخص (بعداً تعریف شده) را به یک کارگزار پس از سال 2010 منتقل کند (پس از سال 2011 اگر سهام در یک شرکت سرمایه گذاری تنظیم شده باشد و پس از سال 2014 برای برخی از ابزارهای بدهی ، گزینه ها و قراردادهای آینده اوراق بهادار) باید به کارگزار بدهدبیانیه انتقال کتبی ظرف 15 روز پس از تاریخ تسویه حساب برای انتقال.

انتقال دهنده باید برای هر امنیت بیانیه جداگانه ای ارائه دهد و در صورت انتقال حضانت همان امنیت به دست آمده در تاریخ های مختلف یا با قیمت های مختلف ، برای هر خرید. با این حال ، یک بیانیه جداگانه برای:

اوراق بهادار بدون پوشش ، و

اوراق بهادار بیش از 5 سال قبل از انتقال که مبنای آن با استفاده از یک روش پایه متوسط تعیین می شود.

این قوانین مربوط به:

هرکسی که به عنوان متولی اوراق بهادار در دوره عادی تجارت یا تجارت عمل کند ،

هر صادرکننده اوراق بهادار ،

هر متولی یا متولی یک برنامه بازنشستگی فردی ، یا

هر عامل فوق

این قوانین مربوط به:

صاحب سودمند یک امنیت یا هر نماینده ای که جایگزین یک مالک سود ناشناخته شده است ،

هر واحد دولتی یا هر آژانس یا ابزار یک واحد دولتی که اوراق بهادار خود را از دست می دهد یا

هر سازمانی که تعهدات را در بین اعضا به عنوان خدمات به اعضای خود نگه می دارد.

اطلاعات مورد نیاز است.

هر بیانیه انتقال باید شامل موارد زیر باشد:

تاریخ ارائه بیانیه ؛

نام ، آدرس و شماره تلفن شخصی که بیانیه را ارائه می دهد.

نام ، آدرس و شماره تلفن واسطه ای که حضانت امنیت را دریافت می کند.

نام مشتری (ها) برای حساب کاربری که از آن امنیت منتقل می شود.

شماره حساب برای حساب انتقال دهنده و در صورت متفاوت بودن حساب دریافت کننده.

CUSIP یا سایر شناسه های امنیتی امنیت منتقل شده.

تعداد سهام یا واحدها ؛

نوع امنیت (مانند سهام ، ابزار بدهی یا گزینه) ؛

تاریخ انتقال و تاریخ تسویه حساب (در صورت شناخته شدن). وت

مبنای تنظیم شده امنیت ، تاریخ خرید اصلی و در صورت وجود ، تنظیم دوره برگزاری تحت بخش 1091.

برای یک ابزار بدهی ، اطلاعات اضافی زیر مورد نیاز است.

شرح شرایط پرداخت استفاده شده توسط کارگزار برای محاسبه هرگونه تنظیم پایه تحت مقررات بخش 1. 6045-1 (n).

قیمت مسئله

تاریخ انتشار ، اگر متفاوت از تاریخ خرید اصلی باشد.

قیمت مسئله تنظیم شده از تاریخ انتقال.

مبنای اولیه

هر گونه تخفیف در بازار که از تاریخ انتقال ایجاد شده است.

هر گونه حق بیمه اوراق قرضه که از تاریخ انتقال مستهلک شده باشد.

هر گونه حق بیمه تحصیلی که از تاریخ انتقال مستهلک شده باشد.

اینکه آیا کارگزار انتقال دهنده هر یک از اطلاعات را با در نظر گرفتن یک یا چند انتخابات تحت مقررات بخش 1. 6045-1(n) محاسبه کرده است یا خیر.

آخرین تاریخی در تاریخ انتقال یا قبل از آن که کارگزار برای یک اقلام خاص مربوط به یک ابزار بدهی منتقل شده در یا پس از 1 ژانویه 2016 تعدیل انجام داد.

برای همه انتقال گزینه، موارد زیر را شامل شود.

تاریخ اعطای یا کسب اختیار، مبلغ حق بیمه پرداختی یا دریافتی و هر گونه اطلاعات دیگری که برای توصیف کامل گزینه مورد نیاز است.

برای انتقال گزینه بخش 1256 در تاریخ 1 ژانویه 2016 یا بعد از آن، همچنین مبنای اصلی گزینه و FMV گزینه را تا پایان سال تقویمی قبل ارائه دهید.

اگر صورت نقل و انتقال اوراق بهادار را به عنوان اوراق بهادار بدون پوشش شناسایی کند، مبنای تعدیل شده، تاریخ کسب اولیه، تعدیل دوره نگهداری، و اطلاعات اضافی برای ابزار بدهی یا اختیاری که در بالا توضیح داده شد، لازم نیست.

اگر نام مشتری یا مشتریان حساب های انتقال دهنده و دریافت کننده یکسان نباشد، صورتحساب نقل و انتقال باید شامل نام مشتری یا مشتریان حسابی باشد که اوراق بهادار به آن منتقل می شود. با این حال، اگر انتقال به یا از حسابی باشد که یک کارگزار، متولی یا شخص دیگری مشمول قوانین گزارش نقل و انتقال، مشتری باشد، بیانیه انتقال باید با مالک ذی نفع یا در صورت لزوم، با یک نماینده جایگزین شده توسط یک ناشناس رفتار کند. مالک ذی نفع، به‌عنوان مشتری هر دو حساب، و کارگزاری که صورت‌حساب نقل و انتقال را دریافت می‌کند، باید بدون توجه به مشتری فهرست شده برای حساب کارگزار، اوراق بهادار را برای مالک ذی نفع یا نماینده مالک ذی‌نفع نگه دارد.

شخص ارائه‌دهنده و کارگزاری که صورت‌حساب نقل و انتقال را دریافت می‌کند، می‌توانند با ترکیب اطلاعات در هر قالب یا استفاده از کد به جای یک یا چند مورد مورد نیاز موافقت کنند. انتقال دهنده باید مبنای تعدیل شده و سایر اطلاعاتی را که باید گزارش شود، همانطور که در این دستورالعمل توضیح داده شده است، تعیین کند. اگر مبنای اوراق بهادار منتقل شده با استفاده از روش پایه متوسط تعیین شود، هر اوراق بهاداری که بیش از 5 سال قبل از انتقال به دست آمده است، می‌تواند در یک بیانیه منفرد گزارش شود که در آن تاریخ کسب اولیه به عنوان «متفاوت» گزارش شود، اما تنها در صورتی کهسایر اطلاعات گزارش شده برای همه اوراق بهادار اعمال می شود.

تأثیر بر فرم 1099-B و سایر اظهارات انتقال.

در تهیه فرم 1099-B یا صورت‌حساب نقل و انتقال اوراق بهاداری که به شخص دیگری منتقل می‌کنید، باید تمام اطلاعات (به غیر از طبقه‌بندی اوراق بهادار) گزارش شده در صورت‌حساب نقل و انتقالی که دریافت می‌کنید را در نظر بگیرید، مگر اینکه صورت‌حساب ناقص باشد یا بدانید که چنین است. غلط. اگر در تاریخ مقرر صورتحساب نقل و انتقال مورد نیاز را دریافت نکردید، باید از انتقال دهنده درخواست کنید. اگر بیانیه انتقال کامل ارائه نشده باشد، چه پس از درخواست شما یا به دلیل عدم نیاز به بیانیه انتقال، ممکن است امنیت را بدون پوشش تلقی کنید. با این حال، شما باید یک فرم اصلاح شده 1099-B را ظرف 30 روز پس از دریافت بیانیه انتقال که نشان می‌دهد امنیت یک اوراق بهادار تحت پوشش است، ارسال کنید. اما اگر بیانیه را بیش از 3 سال پس از ثبت فرم 1099-B اصلی دریافت کردید، نیازی به ارسال فرم اصلاح شده 1099-B ندارید. همچنین باید ظرف 15 روز پس از دریافت صورت‌حساب نقل و انتقال تصحیح‌شده، بیانیه‌ای ارائه دهید که نشان می‌دهد در صورت انتقال وثیقه‌ای که به شما منتقل شده است، یک اوراق بهادار تحت پوشش است. اما اگر بیانیه انتقال را بیش از 18 ماه پس از ارائه صورتحساب نقل و انتقال خود دریافت کردید، نیازی به ارائه صورتحساب نقل و انتقال تصحیح شده ندارید.

اطلاعات بیشتر.

برای اطلاعات بیشتر درباره صورت‌های انتقال، از جمله تعاریف، استثناها، قوانین انتقال هدیه، نقل و انتقالات از دارایی متوفی، و نقل و انتقال اوراق قرضه گرفته شده، به بخش مقررات 1. 6045A-1 مراجعه کنید.

بازده صادرکننده برای اقدامات مؤثر بر اساس

یک ناشر اوراق بهادار مشخص (تعریف شده بعد) که اقدام سازمانی انجام می دهد که بر اساس اوراق بهادار تأثیر می گذارد، باید اظهارنامه صادرکننده را در فرم 8937 ارائه کند. این در مورد اقدامات سازمانی پس از سال 2010 (اگر سهام در یک شرکت سرمایه گذاری تنظیم شده باشد پس از سال 2011 اعمال می شود. و پس از سال 2013 برای ابزارهای بدهی، اختیار معامله و قراردادهای آتی اوراق بهادار). بازگشت در یا قبل از چهل و پنجمین روز پس از اقدام سازمانی یا اگر زودتر از آن، 15 ژانویه سال تقویم بعدی باشد.

در صورتی که در تاریخ مقرر، صادرکننده اظهارنامه را با اطلاعات مورد نیاز در قالبی که به راحتی قابل دسترسی است در منطقه ای از وب سایت عمومی اولیه خود که به این منظور اختصاص داده شده است پست کند و به مدت 10 سال آن را حفظ کند، صادرکننده ملزم به ارائه این اظهارنامه نیست. در وب سایت عمومی اولیه خود یا وب سایت عمومی اولیه هر سازمان جانشین قابل دسترسی برای عموم است. یک صادرکننده ممکن است به صورت الکترونیکی اظهارنامه ای را امضا کند که به صورت عمومی در وب سایت عمومی ناشر گزارش شده است. امضای الکترونیکی باید مشخص کننده فردی باشد که اظهارنامه را امضا می کند.

اثر بر فرم 1099-B و بیانیه های انتقال.

در تهیه فرم 1099-B یا بیانیه انتقال ، باید تمام اطلاعات گزارش شده توسط صادرکننده امنیت را با بیانیه ای که صادرکننده به شما ارائه می دهد یا به نظر می رسد که برای شما ارائه می دهد ، در نظر بگیرید ، مگر اینکه بیانیه صادر کننده ناقص باشد یاشما می دانید که نادرست است. فقط در مورد اقدامات سازمانی که توسط صادرکننده امنیت در دوره ای که حضانت امنیت را نگه داشته اید انجام دهید (با شروع تاریخ دریافت امنیت منتقل شده). اگر پس از تشکیل فرم 1099-B ، بیانیه صادرکننده دریافت کرده یا به نظر می رسد ، باید ظرف 30 روز از دریافت بیانیه صادرکننده فرم تصحیح شده 1099-B را ثبت کنید. اما در صورت دریافت بیانیه صادرکننده بیش از 3 سال پس از ثبت فرم اصلی 1099-B ، لازم نیست فرم تصحیح شده 1099-B را ثبت کنید. اگر پس از تهیه بیانیه انتقال برای امنیت تحت پوشش ، بیانیه صادرکننده دریافت کرده یا به نظر می رسد ، باید طی 15 روز از دریافت بیانیه صادرکننده بیانیه انتقال اصلاح شده را تهیه کنید. اما در صورت دریافت بیانیه صادرکننده بیش از 18 ماه پس از ارائه بیانیه انتقال اصلی ، نیازی به ارائه بیانیه انتقال اصلاح شده ندارید.

اطلاعات بیشتر.

برای اطلاعات بیشتر ، به فرم 8937 و دستورالعمل های آن و مقررات بخش 1. 6045b-1 مراجعه کنید.

مبادلات بارتر

بورس بورس هر شخص یا سازمان با اعضا یا مشتریانی است که با یکدیگر (یا با بورس بورس) قرارداد دارند تا به طور مشترک تجارت یا املاک یا خدمات را تجارت کنند. این اصطلاح شامل ترتیباتی نیست که صرفاً برای تبادل غیررسمی خدمات مشابه به صورت غیر تجاری ارائه می شود. افرادی که با مبادله باربری منعقد نمی شوند اما خدمات تجاری فرم 1099-B را ارائه نمی دهند. با این حال ، آنها ممکن است مجبور شوند فرم 1099-MISC را تشکیل دهند.

گزارش معاملات/کل.

مبادلات بارتر مربوط به اعضای یا مشتریان غیرمجاز باید هر معامله را در فرم جداگانه 1099-B گزارش دهد. معاملات مربوط به اعضای شرکت ها یا مشتری های مبادله ای از مبادله ممکن است به صورت کل گزارش شود.

اطلاعات عضو

در منطقه گیرنده فرم 1099-B ، اطلاعات مربوط به عضو یا مشتری را که ملک یا خدمات را در بورس ارائه می دهد وارد کنید.

استثناها.

مبادلات بارتر برای ثبت فرم 1099-B برای:

مبادله از طریق مبادله باربری با کمتر از 100 معاملات در طول سال ،

افراد خارجی را که در بخش مقررات تعریف شده است معافیت معافیت معاف شده است.